Diferencias entre Salario Bruto, Salario Neto y Coste Empresa
Cuando una empresa o un autónomo contrata a un trabajador en España intervienen tres cifras distintas: el salario bruto, el salario neto y el coste empresa. Confundirlas es el error más habitual al presupuestar una contratación. Esta guía explica qué es cada una, cómo se pasa de una a otra y lo ilustra con un caso real de 25.000 € brutos anuales.
Los tres conceptos fundamentales
Salario bruto
Es la retribución pactada en el contrato antes de cualquier descuento. Es la cifra que figura en la oferta de empleo y en el convenio colectivo, normalmente expresada en euros anuales o mensuales según el número de pagas.
Salario neto
Es lo que el trabajador cobra realmente en su cuenta una vez descontadas su cotización a la Seguridad Social y la retención del IRPF. Siempre es inferior al bruto.
Coste empresa
Es lo que cuesta de verdad el trabajador a la empresa: el salario bruto más las cotizaciones sociales que paga el empleador. Es la cifra que debe usarse para presupuestar.
Del bruto al neto: qué se descuenta al trabajador
Al salario bruto se le restan dos grandes bloques. El primero es la cuota obrera de la Seguridad Social, que en un contrato indefinido se compone de contingencias comunes (4,70 %), desempleo (1,55 %) y formación profesional (0,10 %), lo que suma el 6,35 %. A ello se añade el Mecanismo de Equidad Intergeneracional, que en 2026 es del 0,15 % para el trabajador, con lo que el descuento total sube al 6,50 %.
El segundo bloque es la retención a cuenta del IRPF, cuyo porcentaje depende del salario anual, la situación familiar, la edad, la discapacidad y la comunidad autónoma. No es un coste fijo: el trabajador lo regulariza en su declaración de la renta.
Del bruto al coste empresa: la cuota patronal
La empresa paga además, a su cargo, contingencias comunes (23,60 %), desempleo (5,50 % en contratos indefinidos), FOGASA (0,20 %), formación profesional (0,60 %) y el MEI (0,75 % en 2026). Eso suma el 30,65 %, a lo que hay que añadir la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, que depende de la actividad. En conjunto, la cuota patronal ronda entre el 30 % y el 33 % del salario bruto, o algo más en sectores de mayor riesgo.
Tabla comparativa: bruto, neto y coste empresa
| Salario bruto | Salario neto | Coste empresa | |
|---|---|---|---|
| Qué es | Retribución pactada en contrato | Lo que ingresa el trabajador | Lo que paga la empresa en total |
| Cuota obrera SS | Incluida | Descontada | No aplica |
| Retención IRPF | Incluida | Descontada | No aplica |
| Cuota patronal SS | No incluida | No incluida | Sumada al bruto |
| Quién lo usa | Contrato y convenio | El trabajador, para su economía | La empresa, para presupuestar |
Caso práctico: nómina de 25.000 € brutos al año
Supongamos un contrato indefinido, jornada completa, 14 pagas, año 2026, actividad de oficina con un 1,50 % de AT/EP y una retención de IRPF orientativa del 14 %. La base de cotización mensual es de 2.083,33 € (25.000 € entre 12 meses, incluidas las pagas extra prorrateadas).
Lo que paga la empresa
| Concepto | Tipo | Importe anual |
|---|---|---|
| Contingencias comunes | 23,60 % | 5.900,00 € |
| Desempleo | 5,50 % | 1.375,00 € |
| FOGASA | 0,20 % | 50,00 € |
| Formación profesional | 0,60 % | 150,00 € |
| MEI | 0,75 % | 187,50 € |
| AT/EP (oficina) | 1,50 % | 375,00 € |
| Cuota patronal | 32,15 % | 8.037,50 € |
| Coste empresa total | 33.037,50 € |
El coste mensual equivalente para la empresa es de 2.753,13 €.
Lo que descuenta el trabajador
| Concepto | Tipo | Importe anual |
|---|---|---|
| Contingencias comunes | 4,70 % | 1.175,00 € |
| Desempleo | 1,55 % | 387,50 € |
| Formación profesional | 0,10 % | 25,00 € |
| MEI | 0,15 % | 37,50 € |
| IRPF (orientativo) | 14 % | 3.500,00 € |
| Salario neto anual | 19.875,00 € |
Con 14 pagas, el trabajador cobra unos 1.419,64 € netos por paga (el bruto por paga es de 1.785,71 €). Para la empresa cada euro neto que llega al trabajador supone unos 1,66 € de coste: el trabajador recibe aproximadamente el 60 % de lo que cuesta.
La diferencia de 13.162,50 € entre el coste empresa y el neto se reparte en 9.662,50 € de cotizaciones a la Seguridad Social (empresa y trabajador) y 3.500 € de IRPF.
Errores frecuentes al calcular el coste de un empleado
- Presupuestar con el salario bruto y olvidar la cuota patronal, que añade en torno a un tercio.
- Ignorar la cotización por AT/EP, que cambia según la actividad y el CNAE.
- Comparar salarios netos entre personas sin tener en cuenta la situación familiar o la comunidad autónoma, que cambian el IRPF.
- Olvidar las pagas extraordinarias: aunque se cobren dos veces al año, cotizan prorrateadas cada mes.
- No contar el MEI, que sube cada año hasta 2029.
Nota: el IRPF del ejemplo es una cifra ilustrativa. La retención real depende del perfil del trabajador y se calcula con el programa de retenciones de la Agencia Tributaria.